Авант

Расчетные листы. Что это и с чем их едят?

Как бы мы не доверяли своему работодателю, желание проверить правильно ли он начисляет нам вознаграждение за труд является вполне естественным. Согласно Трудовому Кодексу работодатель обязан при выплате заработной платы извещать каждого своего сотрудника о составных частях начисленной ему оплаты труда и их размерах, о видах и суммах удержаний, о денежной сумме, подлежащей выплате. Документом, в котором собрана вся эта информация является расчетный листок. Расчетов с работником может быть произведено очень много и все это следует компактно уместить в маленьком расчетном листке. Чтобы это сделать при формировании информации используются общепринятые сокращения, которые часто вызывают вопросы у сотрудников организации.

Попробуем разобрать наиболее частые вопросы, которые задают сотрудникам бухгалтерии при получении заработной платы или иных выплат.

Форма расчетного листка может изменяться в зависимости от используемого программного обеспечения, но разделы и информация, содержащаяся в нем, будут одинаковыми по смыслу.

Итак, расчетный листок состоит из 4 разделов:

1.      Начисления

2.      Удержания

3.      Доходы в натуральной форме

4.      Выплаченные суммы

Кроме того, в расчетном листке указываются

5.      Вычеты

6.      Задолженность по выплате

ВАЖНО! С работником в организации могут осуществляться два вида расчетов:

1.По заработной плате
2.По подотчетным суммам. 

В расчетном листке отражаются все выплаты, которые связаны с оплатой труда, указанные в трудовом договоре (оклад, тарифная ставка, компенсации за питание в денежной форме и т.д.), локальных нормативных актах (премии, материальная помощь и  т.д.), положенные по законодательству (отпускные, начисления по листку нетрудоспособности (больничному)). Не ищите в расчетном листке суммы возмещений по командировочным расходам, суточные, суммы, выданные организацией на покупку чего-либо для хозяйственной деятельности (подотчетные суммы). Такие денежные средства не связаны с оплатой труда, не влияют на ее размер. В расчетном листке  подобные суммы появятся только если совершен перерасход и необходимо удержать часть невозвращенных подотчетных сумм из заработной платы (см. раздел Удержания)

Теперь разберем сведения, содержащиеся в каждом разделе расчетного листка.

1.     Начисления

Данный раздел состоит из четырех основных столбцов. Информация в столбце «Период» напрямую зависит от периода, за который производятся начисления.

В этом разделе указываются все начисления сотруднику, сделанные за месяц, за который осуществляется расчет (июнь 2018 в нашем примере):

Оклад за месяц

Фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Если месяц отработан сотрудником полностью, он получает полный оклад. Если месяц отработан не полностью, то расчет оклада за месяц будет выглядеть следующим образом:

Оклад за месяц = Оклад по трудовому договору / количество рабочих дней * количество отработанных дней. Под отработанными днями понимается дни выхода на работу.

Например:

Оклад у сотрудника по трудовому договору 20 000 рублей, 25 июня работник взял отпуск за свой счет. Всего в июне 20 рабочих дней.

Таким образом, за июнь начисления по окладу будут следующими:

20 000 / 20 * 19 = 19 000 рублей

Расчет по листку нетрудоспособности (больничный)

Расчет по листку нетрудоспособности должен быть произведен бухгалтерией в 10-дневный срок со дня предоставления, а выплата должна быть произведена в ближайший день выплаты заработной платы (аванса или окончательного расчета) после расчета по самому листку.

Больничный оплачивается в календарных днях.

Пособие по больничному = средний заработок для расчета больничного х процент оплаты по стажу х количество дней болезни

Среднедневной заработок для расчета больничного напрямую зависит от заработной платы, полученной в предыдущие два года (до наступления болезни). Поэтому очень важно при трудоустройстве предоставить новому работодателю справки для расчета больничных (форма 182н) с предшествующих рабочих мест за два года. Если у вашего работодателя не будет данных о вашем заработке за указанный период, расчет по больничному вы получите исходя из МРОТ (минимальный размер оплаты труда).

Среднедневной заработок рассчитывается так:

Среднедневной заработок = Начисления по оплате труда за предыдущие два года / 730 

ВАЖНО! Начисления по оплате труда для больничных по законодательству включаются в расчет в ограниченном размере. Например, за  2016 г это 718 000 руб, 2017 г – 755 000 руб

Соответственно, в 2018 г максимальный средний дневной заработок для расчета больничного равен 2 017,81 руб (718 000 + 755 000/730)

Процент оплаты по стажу равен 100%, если страховой стаж 8 лет и более,

80% если стаж 5-8 лет, 60% - стаж менее 5 лет.

При стаже до 6 месяцев больничный рассчитывается из МРОТ (МРОТ равен 11 163 руб. за месяц)

Для того, чтобы бухгалтерия рассчитала пособие по болезни, листок нетрудоспособности должен быть закрыт (поставлена отметка о выписке сотрудника). 

Также для суммы пособия очень важно соблюдать режим и приходить на осмотр к врачу в назначенное время. При нарушении режима в больничном проставляется специальное обозначение и пособие будет рассчитано исходя из МРОТ.

Расчет отпускных

Формула для расчета отпускных:

Отпускные = средний дневной заработок * количество календарных дней отпуска

Отпускные начисляются по правилам прописанным в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922

В базу для расчета включаются все начисления за труд. Не включаются в расчет суммы и время, в которое сотрудник не работал непосредственно на своем рабочим месте, освобождался от основной работы. То есть в расчет отпускных не войдут суммы отпускных за прошлый период, пособия по болезни, оплата за нахождение в командировке (при разъездном характере работы оплата труда за нахождение в другой местности включается в средний заработок).

Для получения среднего дневного заработка, за каждый полностью отработанный месяц, суммы начислений делятся на 29,3. Это среднемесячное количество дней ((365 дней - 14 праздничных дней в году) / 12 мес.).

Если месяц отработан не полностью, то чтобы получить средний дневной заработок за месяц, необходимо начисления за месяц поделить на следующую величину:

Количество дней в не полностью отработанном месяце = количество отработанных дней в месяце / число календарных дней в месяце * 29,3

Пример:

Работник уходит в отпуск с 18.06.2018 на 14 дней. За расчетный период с 01.06.2017 по 31.05.2018 ему начислены зарплата 500 000 руб., отпускные 30 000 руб. и больничный 13 000 руб. Работник был в отпуске 14 дней с 11.05.2017 по 25.05.2017 и болел 7 дней с 06.02.2018 по 12.02.2018.

В расчетном периоде полностью отработаны 10 месяцев - 293 дн. (10 мес. x 29,3).

Количество дней для расчета отпускных за июль 2017 г. - 16,07 дн. ((31 дн. - 14 дн.) / 31 дн. x 29,3), за февраль 2018 г. - 21,98 дн. ((28 дн. - 7 дн.) / 28 дн. x 29,3).

Общее количество отработанных дней в расчетном периоде - 331,05 дн. (293 дн. + 16,07 дн. + 21,98 дн.).

База для расчета отпускных - 500 000 руб. Отпускные и больничные не включаются.

Средний дневной заработок - 1 510,35 руб. (500 000 руб. / 331,05 дн.).

Сумма отпускных – 21 144,90 руб. (1 510,35 руб. x 14 дн.).

Теперь, зная, как рассчитываются начисления по окладу за месяц и отпуск, вы можете искусственно слегка поуправлять размерами этих выплат.

Например, если вы берете отпуск только в рабочих днях, то за месяц, в котором вы взяли такой отпуск денежных средств вы получите меньше, ведь чтобы получить отпускные за один день, необходимо среднемесячный заработок поделить на 29,3, в то время как для расчета заработка за один отработанный день оклад делится на количество рабочих дней, а не календарных (в июне, например, рабочих дней только 20).

Также в месяце, где много праздников, рабочий день стоит гораздо дороже, нежели в месяц без праздников. 

Расчет за донорские дни

За день сдачи крови (если работник в этот день не работал) и предоставленные в связи с этим дополнительные дни отдыха работнику начисляется средний дневной заработок. Он отличается от среднего дневного заработка при начислении отпускных и расчета по листку нетрудоспособности.

Средний дневной заработок за донорство = все начисления за предшествующие 12 месяцев (как для расчета отпускных) / количество отработанных дней за предшествующие 12 месяцев (исчисляется в рабочих, а не календарных днях).  

Средний дневной заработок за донорство умножается на количество предоставленных дней.

По законодательству работник освобождается от работы в день сдачи крови, а также имеет право на дополнительный день отдыха в связи со сдачей крови.

Если работнику не был предоставлен отдых в день сдачи крови, то он может отдохнуть в любой другой день по его желанию. Наиболее частые ситуации приведены в таблице ниже:

День

Событие

День отдыха

 

День сдачи крови

Работник сдал кровь и не работал в этот день

Непосредственно день сдачи крови

 

Работник по согласованию с работодателем вышел на работу в день сдачи крови

Любой день, выбранный по желанию работника

 

Работник сдал кровь в свой выходной или нерабочий праздничный день

 

Работник сдал кровь, находясь в отпуске

Дополнительный день отдыха за сдачу крови

Предоставляется всегда при сдаче крови работником

в любое время по желанию работника, но не позднее года после дня сдачи крови.

 


Дополнительный день отдыха за сдачу крови предоставляется работнику в любое время по его желанию, но не позднее года после дня сдачи крови.



2.     Удержания

В этом разделе указываются суммы, которые подлежат удержанию с доходов работника. Такие суммы уменьшают сумму к выплате для сотрудника:

- по закону

Практически всегда в этом разделе будет присутствовать налог на доходы физических лиц (13% от заработанного сотрудником)

- по исполнительным документам

Это к примеру, алименты, неоплаченные и взысканные через суд штрафы, налоги на имущество, кредиты и тому подобное.

Такие удержания производятся после удержания НДФЛ.

По общему правилу размер удержаний по исполнительным документам не может превышать 50%. Однако согласно закону Об исполнительном производстве ограничение размера удержаний 50% не применяется при взыскании задолженности по алиментам на несовершеннолетних детей. В отдельных случаях размер удерживаемых алиментов из денежного довольствия может быть увеличен с 50% до 70% до полного погашения задолженности. После погашения задолженности удержания будут производиться в соответствии с постановлением судебных приставов.

- на основании приказов и заявлений сотрудников

Например, перерасход по выданным подотчетным суммам, по обучению, удержания за перерасход по мобильной связи и т.д.

Такие удержания также производятся после удержания НДФЛ.

3. Доходы в натуральной форме

Здесь справочно указываются суммы полученных доходов в натуральной форме. С таких доходов сотрудника удерживается НДФЛ.

Доходами в натуральной форме в расчетном листке являются сверхнормативные суточные (по налоговому кодексу не облагается НДФЛ только 700 рублей суточных по России и 2500 руб – за день в заграничной командировке, все свыше называется сверхнормативом), подарки сотрудникам (не подлежат обложению подарки стоимостью не более 4000 рублей в год в совокупности), возмещение сотрудникам расходов по командировкам, которые не подтверждены документами, либо документы оформлены ненадлежащим образом.

4.     Выплаты

Все суммы, которые были выплачены в рамках оплаты труда в течение расчетного месяца отражаются здесь.

Согласно трудовому законодательству заработная плата должна выплачиваться не менее двух раз в месяц. Мы часто эти две выплаты называем аванс и зарплата.

Все выплаты, которые осуществляются между выплатами зарплаты и аванса называются межрасчетными. Примерами таких выплат могут быть отпускные, компенсация спорта, в особых случаях расчеты по листкам нетрудоспособности.

Начисления по суммам полученным в межрасчетный период при получении расчетного листка можно увидеть в разделе 1.

6. Вычеты

Вычеты – это суммы, на которые можно уменьшить базу для обложения НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц = (1. Начисления (за исключением необлагаемых выплат) + 3. Доходы в натуральной форме – Вычеты)*13%

Вычеты могут быть стандартные, имущественные и социальные.

Наиболее распространенным стандартным вычетом (ст 218 НК РФ) является вычет на детей в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

Он предоставляется на основании заявления работника с приложением подтверждающих документов. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю.

ВАЖНО! Начиная с месяца, в котором доход сотрудника с начала года превысил 350 000 рублей, налоговый вычет на детей не применяется. Эта сумма отражается в расчетном листке напротив графы «Общий облагаемый доход»  или «совокупный доход». Именно для целей исчисления налога на доходы физических лиц и указано в расчетном листке это понятие.

Наиболее распространенным примером социального вычета – является вычет на обучение или лечение (ст 219НК РФ).

Имущественный вычет (ст 220 НК РФ), как правило, представлен вычетом по суммам, заплаченным при приобретении жилья.

Социальный и имущественный вычет предоставляются организации на основании представленного сотрудником налогового уведомления. Налоговое уведомление следует получить в налоговой инспекции при заполнении отчета 3-НДФЛ и предоставления подтверждающих документов.

Таким образом, общая сумма денежных средств по оплате труда, который сотрудник получит на руки по итогам месяца (она же отражается по графе «К выплате») равна:

К выплате = 1. Начисления – 2.Удержания – 4.Выплачено

Мы постарались подробно вам рассказать, что такое расчетный лист и как его правильно читать. Если у вас остались вопросы, мы будем рады ответить на них.

Любовь Алябьева Руководитель направления по ведению учета

Делитесь в соцсетях:

Как выявить искусного самопрезентатора и не попасть в его ловушку?

Кандидаты на руководящую должность, особенно если речь идет о должностях в продажах и маркетинге, как правило, обладают высокоразвитыми коммуникативными навыками. Но, в современных условиях быстроменяющихся, сложно прогнозируемых рынков сбыта, одного этого недостаточно.

HR

Как найти хорошее место работы?

Театр начинается с вешалки, а поиск работы – с резюме.

HR