Авант

Применение контрольно-кассовой техники (онлайн-касс, ККТ) организациями, не оказывающими услуги населению. Часто возникающие вопросы и ответы

Новое законодательство об онлайн-кассах только начинает применяться, поэтому пока в нем остается очень много неурегулированных моментов. Наши клиенты, даже не работая напрямую по роду своей основной деятельности с физическими лицами, так или иначе сталкиваются с операциями, которые могут подпадать под требование пробить чек согласно новому законодательству о кассовой дисциплине.

В своей статье мы описали наиболее часто встречающиеся у наших клиентов операции, где может встать вопрос: пробивать или не пробивать.

И так, рассмотрим.

Ситуация: применение онлайн-кассы при расчете по займам с физическим лицом.

Пример 1: Директор выдал заем организации на полгода на текущие нужды. Выдача и возврат займа осуществляется через систему банк-клиент.

Разберемся, нужно ли пробивать чек при получении и возврате займов.

Для начала остановимся на понятиях.

Расчеты по займам через систему "Клиент-Банк" - это безналичные расчеты с использованием электронного средства платежа.

Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ, Закон о ККТ) контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.

Термин «РАСЧЕТЫ» означает  прием (получение) и выплату денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях настоящего Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Теперь проанализируем сказанное.

Из всего вышеперечисленного следует, что чек должен пробиваться при осуществлении расчетов по кредитам  и займам для оплаты товаров, работ, услуг. Предоставление и погашение займов для иных целей, например, для выдачи зарплаты, уплаты налогов и т.д., не требуют применения контрольно-кассовой техники.

Согласно закону 54-ФЗ касса применяется, в частности, лицом, которое оказывает услуги. При осуществлении организацией (индивидуальным предпринимателем) выплаты/получения денежных средств в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера с физ лицом, организация сама является клиентом, поэтому, на наш взгляд, применение ККТ и выдача кассового чека не производятся (п. 1 Письма ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@).

Тот же вывод можно сделать из Письма ФНС от 18 сентября 2018 г. N ЕД-4-20/18186@ (абзац 8)

То есть ни при оплате наличными, ни через банк-клиент выдавать чек в данном случае не надо.

Пример 2: Организация выдает заем физическому лицу.

Вот тут в первую очередь нужно понять цель выдачи. На оплату товаров, работ, услуг – необходимо выдать чек. Причем чек нужно выдать и при выплате наличными, и через банк-клиент (электронные средства платежа)

Что касается безналичного расчета, то пункту 4 статьи 4 Федерального закона N 192-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт, при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги вправе не применять контрольно-кассовую технику и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности до 01.07.2019.

Таким образом, если бухгалтер отнесет платежное поручение в банк на выдачу займа физическому лицу, то до 01.07.2019 чек по такой операции выбивать не надо, равно и в том, случае, когда для возврата займа физическое лицо придет в банк к операционисту.

Пример 3: Заем между организациями

Обращаем внимание, что согласно пункту 9 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

Понятие электронного средства платежа с его предъявлением в законе не раскрывается. Однако из комментариев официальных лиц можно сделать вывод, что имеются ввиду платежные карты.

Таким образом, контрольно-кассовая техника должна применяться при расчетах между организациями и индивидуальными предпринимателями наличными денежными средствами либо при использовании платежных карт. Если денежные средства переведены через банк-клиент, чек выдавать не надо.

 

Ситуация: Применение ККТ при расчетах с сотрудником за товар

Пример 1: Организация продала сотруднику письменный стол, который больше не подходит для офиса.

В данном случае налицо расчеты за товар. Поэтому чек однозначно при получении денег пробивать надо, причем и при получении денег наличными, и при использовании банка-клиента.

Однако, обратимся еще раз к пункту 4 ст. 4 Закона N 192-ФЗ «организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт, при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги вправе не применять контрольно-кассовую технику и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности до 1 июля 2019 года».

На основании данного пункта, мы полагаем, что в случае удержания по заявлению работника денежных средств за проданный стол из заработной платы (иное встречное предоставление за товар), чек ККТ выбивать нет оснований до 01.07.2019 г.

Пример 2: Организация покупает товар у физического лица.

В данном случае Организация является покупателем. Ввиду статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ, ККТ применяется исключительно организациями и индивидуальными предпринимателями. Таким образом, чек организации выдавать не нужно, а физическое лицо этого делать не обязано в силу закона.

Пример 3: Выдача и получение предварительной оплаты за товар, работы, услуги

При выдаче и получении авансов за товар, работы, услуги, правила выдачи чеков аналогичны, тем, что используется при получении постоплаты.

Ситуация: расчеты с подотчетными лицами

Пример 1: Сотрудник от имени организации приобретает товар у другой организации.

Если у подотчетного лица имеется доверенность на приобретение того или иного товара от имени организации, то продавец идентифицирует покупателя как юр. лицо.

ККТ должна применяться при расчетах между организациями и индивидуальными предпринимателями наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа (банковской карты) (п. 1 статьи 1.2, п. 9 статьи 2 ФЗ №54-ФЗ). При таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек.

Причем с 01.07.2019 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" реквизитный состав кассового чека, сформированного при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, наряду с реквизитами, указанными в пункте 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ, должен содержать, в частности, следующие реквизиты: наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя) и идентификационный номер налогоплательщика покупателя (клиента).

Если же подотчетное лицо доверенность не предъявляет, то ККТ применяется в обычном порядке, как при расчетах с физическим лицом (письмо Минфина от 5 сентября 2018 г. N 03-01-15/63182, письмо Минфина от 17 августа 2018 г. N 03-01-15/58499)

Таким образом, если подотчетное лицо расплачивается картой или наличными, в каком бы статусе он не приобретал товар или услугу, чек продавец – юр. лицо пробивать обязан. Однако с 01.07.2019 реквизиты чека для организации придется дополнить.

Пример 2: Сотрудник от имени организации приобретает товар у физического лица.

В данном случае в каком бы статусе не предстал перед продавцом сотрудник организации-покупателя, чек организации пробивать не нужно. Согласно закону о ККТ, чек выдает продавец, а продавец-физическое лицо делать это не обязан (ст.1.2 ФЗ 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники»).

Полгода назад московские налоговые органы писали, что подотчетные лица при покупке товаров у организаций, ИП и физических лиц обязаны применять ККТ и выбивать кассовые чеки (см. Письма УФНС России по Москве от 14.06.2018 N 17-26/2/125945). Теперь эта позиция не актуальна.

Пример 3: Возврат и выдача подотчетных сумм сотрудником

При выдаче работнику и возврате им подотчетных денег ККТ не используется. Подобные операции не подпадают под закон о ККТ.

В своей статье, мы попытались разобрать наиболее часто возникающие вопросы по применению онлайн-касс. Так как практика применения рассматриваемого законодательства только начинается, уверены, вопросов будет становиться все больше. Мы будем следить за изменениями и дополнять информацию на нашем сайте в следующих статьях.

В своей статье, мы попытались разобрать наиболее часто возникающие вопросы по применению онлайн-касс. Так как практика применения рассматриваемого законодательства только начинается, уверены, вопросов будет становиться все больше. Мы будем следить за изменениями и дополнять информацию на нашем сайте в следующих статьях.

Любовь Алябьева Руководитель направления по ведению учета

Делитесь в соцсетях:

Как выявить искусного самопрезентатора и не попасть в его ловушку?

Кандидаты на руководящую должность, особенно если речь идет о должностях в продажах и маркетинге, как правило, обладают высокоразвитыми коммуникативными навыками. Но, в современных условиях быстроменяющихся, сложно прогнозируемых рынков сбыта, одного этого недостаточно.

HR

Как найти хорошее место работы?

Театр начинается с вешалки, а поиск работы – с резюме.

HR